Właściciele firm, zwani małymi podatnikami, mają możliwość dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda owa polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania produktu lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż tydzień od wydania produktu lub wykonania usługi. Natomiast w przypadku, gdy MP uzyskał zaliczkę na poczet tego rachunku, nie później niż do tygodnia od otrzymania tej zaliczki.
Ogromnie istotne jest, by wszystkie faktury małego podatnika opisywać, jako „MP”, a w chwili otrzymywania kolejnych części zapłat wystawić na nie następne faktury VAT-MP. Dokumenty powinny zawierać te same elementy co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, powinien opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz umieścić informację o terminie płatności. W przypadku, gdy faktura VAT nie będzie posiadała tego zapisu zostanie potraktowana jako błędnie wystawiona.
Dla podatników używających metody kasowej prawodawca przewidział dodatkowe elementy, jakie powinna zawierać wystawiana przez nich faktura. Poza bazowymi częściami składowymi dokumenty wystawiane przez małych podatników muszą zawierać:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- termin płatności należności określonej w fakturze
W wypadku kupna produktów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku wyliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował część należności na rzecz MP,
- w przypadkach pozostałych niż określone powyżej,
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- przypada 90 dzień od dnia nabycia produktu lub wykonania usługi
Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z potrzebą wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć trzeba w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który płatnik będzie stosował metodę kasową. Rezultatem wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób zmniejszania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Obniżenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za za 3 miesiące, w których:
- uregulował należność wynikającą z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek powstały z dokumentu celnego,wzięciem pod uwagę kwot powstałych w wyniku decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem uzyskania faktury lub dokumentu celnego.